1.1. Воронежская областная общественная организация «Объединение предпринимателей» (ВООО «Объединение предпринимателей»), в дальнейшем -Организация, является добровольным, основанным на членстве, самоуправляемым некоммерческим формированием, созданным по инициативе граждан, объединившихся на основе общности интересов для реализации общих целей, указанных в настоящем Уставе.

Организация осуществляет свою деятельность в соответствии с Конституцией РФ, Гражданским кодексом РФ, Федеральным законом от 19.05.1995 № 82-ФЗ «Об общественных объединениях», другими законодательными актами и настоящим Уставом.

1.2.  Организация является юридическим лицом по законодательству РФ с момента

государственной регистрации. Организация имеет обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде, арбитражном и третейском судах, в интересах достижения уставных целей совершать сделки, соответствующие действующему законодательству.

Организация  имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в банках, круглую печать со своим наименованием, штампы и фирменные бланки.

Организация вправе иметь свой флаг, эмблему, вымпелы и другую символику, подлежащую регистрации и учёту в порядке, установленном законодательством РФ.

1.3. Организация имеет право собственности на имущество приобретенное за счет собственных средств, переданное ей гражданами, юридическими лицами или государством. Члены Организации не сохраняют прав на переданное ими Организации в собственность имущество и не отвечают по обязательствам Организации, Организация не отвечает по обязательствам своих членов.

1.4. Организация осуществляет свою деятельность на территории Воронежской области Российской Федерации.

1.5. Местонахождение постоянно действующего руководящего органа Организации-

Правления: 394006, Воронежская область, г. Воронеж, ул. Свободы, д.73.

2.1. Предметом деятельности Организации является защита прав и законных интересов предпринимателей.

2.2. Основными целями Организации являются:

- содействие выработке представительными и исполнительными органами власти правовой, экономической и социальной политики, отвечающей интересам предпринимателей, содействие эффективной реализации такой политики;

- представление интересов предпринимателей в органах власти и государственного управления;

- содействие предпринимателям в развитии производства, насыщении товарных рынков, формировании цивилизованной конкуренции и рыночных отношений;

- установление постоянного диалога и партнерских отношений между предпринимателями, властью, профсоюзами и обществами потребителей;

- формирование общественного мнения в пользу поддержки и развития производства, повышения его эффективности, развития конкуренции;

- оказание информационной, консультативной, правовой и иной помощи предпринимателям.

3.1. В соответствии со своими целями Организация вправе:

- совершать от своего имени различные сделки;

- приобретать личные имущественные и неимущественные права;

- свободно распространять информацию о своей деятельности;

- участвовать в выработке решений органов государственной власти и органов местного самоуправления в порядке и объеме, предусмотренных действующим законодательством;

- проводить собрания, митинги, шествия и пикетирования;

- учреждать средства массовой информации и осуществлять издательскую деятельность;

- разрабатывать проекты, программы и мероприятия, направленные на реализацию уставных целей и задач Организации;

- представлять и защищать свои права, законные интересы своих членов и других граждан в органах государственной власти, органах местного самоуправления и общественных объединениях;

- выступать с инициативами по различным вопросам общественной жизни, вносить предложения в органы государственной власти;

- участвовать в выборах  и референдумах в порядке, предусмотренном законодательством РФ; представлять и защищать свои права, законные интересы своих членов и участников в органах государственной власти, органах местного самоуправления и общественных объединениях;

- вступать в общественные объединения, приобретать права и нести обязанности, соответствующие статусу этих общественных объединений;

- вступать в международные общественные объединения, приобретать права и нести обязанности, соответствующие статусу этих международных общественных объединений, поддерживать прямые международные контакты и связи, заключать соглашения с иностранным некоммерческими неправительственными организациями;

- создавать филиалы и открывать представительства в соответствии с действующим законодательством;

- осуществлять благотворительную деятельность;

- в соответствии с действующим законодательством осуществлять предпринимательскую деятельность, направленную на достижение уставных целей Организации и соответствующую этим целям;

- создавать хозяйственные товарищества, общества и иные хозяйственные организации, а также приобретать имущество, предназначенное для ведения предпринимательской деятельности.

Доходы от предпринимательской  деятельности Организации не могут распределяться между ее членами и используются только для достижения уставных целей и на благотворительные цели.

3.2. Организация обязана:

- соблюдать законодательство Российской Федерации, общепризнанные принципы и нормы международного права, касающиеся сферы её деятельности, а также нормы, предусмотренные настоящим Уставом;

- ежегодно публиковать отчет об использовании своего имущества или обеспечивать доступность ознакомления с указанным отчетом;

- ежегодно информировать орган, принявший решение о государственной регистрации Организации, о продолжении своей деятельности с указанием действительного места нахождения постоянно действующего руководящего органа, его названия и данных о руководителях Организации в объеме сведений, включаемых в единый государственный реестр юридических лиц;

- представлять по запросу органа, принимающего решения о государственной регистрации общественных объединений, решения руководящих органов и должностных лиц Организации, а также годовые и квартальные отчеты о своей деятельности в объеме сведений, представляемых в налоговые органы;

- допускать представителей органа, принимающего решения о государственной регистрации общественных объединений, на проводимые Организацией мероприятия;

- оказывать содействие представителям органа, принимающего решения о государственной регистрации общественных объединений, в ознакомлении с деятельностью Организации в связи с достижением уставных целей и соблюдением законодательства Российской Федерации;

- информировать орган, принявший решение о государственной регистрации Организации, об изменении сведений, указанных в пункте 1 статьи 5 Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», за исключением сведений о полученных лицензиях, в течение трех дней с момента таких изменений.

4.1. Членами Организации могут быть:

-  достигшие 18 лет  граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, разделяющие цели Организации, признающие Устав, уплатившие вступительный взнос, регулярно уплачивающие членские взносы и принимающие личное участие в работе Организации;

- общественные объединения, являющиеся юридическими лицами, выразившие солидарность с целями и задачами Организации, признающие Устав, уплатившие вступительный взнос, регулярно уплачивающие членские взносы и содействующие деятельности Организации, в том числе путем финансирования проводимых мероприятий.

4.2. Физические лица принимаются в члены Организации на основании личного заявления, общественные объединения - на основании заявления с приложением соответствующего решения своих руководящих органов.

4.3. Прием и исключение членов Организации осуществляется Правлением. Член Организации обретает предусмотренные настоящим Уставом права после уплаты вступительного  взноса, величина которого устанавливается Правлением Организации.

4.4. Члены Организации имеют право:

- пользоваться поддержкой, защитой и помощью Организации;

- участвовать в конференциях и иных мероприятиях, проводимых Организацией;

- принимать участие в выборах руководящих и контролирующих органов Организации и быть избранными в них;

- вносить предложения и замечания по работе Организации и ее органов;

- получать информацию о деятельности Организации;

-  выйти из Организации в любой момент, направив в Правление соответствующее заявление.

4.5. Члены Организации обязаны:

- соблюдать Устав Организации;

- принимать участие в деятельности Организации;

-  своевременно оплачивать установленные членские взносы;

- выполнять решения руководящих органов Организации;

- способствовать своей деятельностью повышению эффективности работы Организации;

- не совершать действий, нарушающих Устав Организации, этику товарищеских взаимоотношений, а также действий, наносящих материальный ущерб Организации, воздерживаться от деятельности, противоречащей целям и задачам, провозглашенным Организацией.

4.6. Член Организации может добровольно выйти из неё  путем подачи заявления в Правление Организации. К заявлению члена Организации, являющегося юридическим лицом, прилагается соответствующее решение руководящего органа этого юридического лица. Член Организации считается выбывшим из неё с момента подачи заявления.

4.7. Член Организации может быть исключен из нее решением Правления за неуплату членских взносов, за деятельность, противоречащую целям и задачам Организации, а также за действия, дискредитирующие Организацию.

4.8. В случае добровольного выхода или исключения из числа членов Организации, внесенные в финансовой или имущественной форме взносы и пожертвования возврату не подлежат. Бывшие члены Организации не получают каких-либо компенсаций, не имеют права претендовать на какую-либо долю имущества Организации или на возврат вложенных в Организацию средств.

5. ОРГАНИЗАЦИОННАЯ СТРУКТУРА И ОРГАНЫ УПРАВЛЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ

5.1. Конференция.

5.1.1. Высшим руководящим органом Организации является Конференция.

5.1.2. Конференция вправе решать любые вопросы, относящиеся к деятельности

Организации.

5.1.3. Исключительной компетенцией Конференции является:

- принятие и утверждение Устава Организации, внесение в него дополнений и изменений;

- избрание Правления Организации;

- избрание Ревизора  Организации;

- определение приоритетных направлений деятельности Организации;

- утверждение решения  о ликвидации или реорганизации Организации.

5.1.4. Конференция заслушивает отчеты о работе Правления и Ревизора.

5.1.5. Конференции проводятся не реже одного раза в два года. Внеочередные Конференции созываются по решению Правления Организации или по требованию не менее одной трети ее членов. Правление обязано оповестить членов Организации о созыве  Конференции не позже, чем за пять  дней до намеченного срока проведения Конференции.

5.1.6. Конференция правомочна, если в ней участвуют делегаты, представляющие не менее половины членов Организации. При отсутствии кворума назначается дата (не позднее, чем через два месяца) новой Конференции, которая правомочна, независимо от числа участвующих делегатов и числа членов Организации, которых они представляют.

5.1.7. Решения Конференции принимаются простым большинством голосов присутствующих участников (делегатов).

Решение о принятии, изменении Устава, ликвидации или реорганизации Организации принимается на Конференции большинством в две трети делегатов.

5.2. Правление Организации.

5.2.1. В периодах между Конференциями членов Организации общее руководство ее деятельностью осуществляет Правление Организации. В состав Правления входят Председатель Правления, заместитель Председателя Правления и члены Правления. Руководит работой Правления Председатель Правления.

5.2.2. Правление Организации избирается на Конференции сроком на два года.

5.2.3. Работа Правления осуществляется в соответствии с утвержденным им Положением.

5.2.4. К компетенции Правления относится:

- определение порядка работы Правления;

- прием новых членов Организации, исключение из членов  Организации;

- избрание из своего состава Председателя Правления и его заместителя, назначение на

должность Исполнительного директора Организации и освобождение от неё;

- утверждение кандидатуры главного бухгалтера Организации;

- установление размеров и порядка  внесения членских и вступительных взносов;

- утверждение годового отчета и годового отчета о финансово-хозяйственной деятельности Организации;

- утверждение финансового плана Организации и внесение в него изменений;

- создание филиалов и открытие представительств Организации, участие в других организациях;

- внесение  от имени Организации заявлений и  предложений;

- создание своих рабочих органов и определение их прав и обязанностей в пределах своей компетенции;

- рассмотрение  и решение других  вопросов, не входящих в исключительную компетенцию Конференции Организации.

5.2.5. В случае, если какие-либо члены Правления постоянно уклоняются от участия в работе Правления, Правление своим решением вправе вывести этих членов из своего состава и кооптировать на освободившиеся места активных членов Организации с последующим утверждением этих изменений на ближайшей Конференции.

5.2.6. Заседания Правления проводятся по мере необходимости, но не реже одного раза в месяц.

5.2.7. Решения Правления принимаются большинством голосов от присутствующих при наличии кворума (не менее половины членов Правления). В случае равенства голосов при голосовании,  Председатель Правления имеет право решающего голоса.

5.2.8. Председатель Правления:

- ведет заседание Правления;

- руководит работой Правления;

- подписывает документы, принятые Конференцией или Правлением Организации;

- без доверенности представляет Организацию во всех учреждениях и организациях;

- имеет право подписи единолично и совместно с главным бухгалтером на финансовых документах;

- распоряжается имуществом Организации;

- подписывает учредительные документы создаваемых Организацией хозяйственных обществ, а также документы о создании и деятельности отделений;

- выдает доверенности от имени Организации.

5.2.9. Заместитель Председателя Правления:

- исполняет обязанности Председателя в случае его отсутствия, а также обязанности, делегированные ему Председателем или определенные Правлением Организации;

- организует контроль над выполнением решений Правления;

- организует взаимодействие членов Правления между его заседаниями;

- осуществляет координацию работы органов Правления.

5.3. Исполнительный директор.

5.3.1. Исполнительный директор Организации назначается на штатную  должность и выполняет свои обязанности на основании трудового договора.

Исполнительный директор:

- возглавляет административный аппарат Организации и руководит его работой;

- утверждает структуру и штатное расписание аппарата Организации,   устанавливает фонд оплаты труда штатным работникам Организации в пределах сумм, утверждаемых Правлением;

- решает все вопросы текущей деятельности Организации, кроме отнесенных к исключительной компетенции Конференции и Правления;

- действует от имени Организации по доверенности, представляя её интересы в    отношениях с органами государственной власти, органами местного самоуправления,     гражданами, юридическими лицами и общественными объединениями;

- в пределах предоставленных ему прав распоряжается имуществом Организации;

- принимает и увольняет сотрудников аппарата Организации, заключает трудовые договоры и соглашения, иные договоры с физическими и юридическими лицами;

- по поручению Правления открывает расчетные и иные счета в кредитных учреждениях;

- обеспечивает своевременное ознакомление членов Организации и его территориальных отделений с решениями и документами Организации;

- готовит необходимые документы для регистрации территориальных отделений Организации;

- по мере необходимости, но не реже, чем раз в месяц, отчитывается перед Правлением Организации.

5.4. Ревизор.

5.4.1. Ревизор, избираемый Конференцией сроком на два года, осуществляет контроль за финансово-хозяйственной деятельностью Организации, а также её отделений.

В качестве Ревизора не могут быть избраны Председатель Правления Организации, заместитель Председателя Правления, члены Правления, а также сотрудники аппарата Организации.

5.4.2. Правление и сотрудники аппарата обязаны представлять Ревизору по его требованию все документы и иную информацию, необходимую для осуществления контрольно-ревизионных функций.

5.4.3. По результатам проведения проверок Ревизор составляет заключение, которое направляется на рассмотрение Конференции Организации.

5.4.4. Ежегодный отчет о финансово-хозяйственной деятельности Организации не подлежит утверждению без соответствующего заключения Ревизора.

5.4.5. Ревизор проводит свои проверки по мере необходимости, но не реже одного раза в год.

6.1. Организация  может иметь в собственности земельные участки, здания, строения, сооружения, оборудование, транспорт, инвентарь, ценные бумаги, денежные средства, иное имущество, необходимое для обеспечения ее уставной деятельности. Организация отвечает по своим обязательствам этим имуществом.

6.2. В собственности Организации могут также находиться учреждения, издательства, средства массовой информации, создаваемые и приобретаемые за счет средств Организации в соответствии с уставными целями и задачами.

6.3. Источниками формирования средств Организации являются:

- вступительные и членские взносы;

- добровольные взносы и пожертвования в денежной или имущественной форме со стороны государственных, общественных  и иных организаций и предприятий, а также взносы  и пожертвования отдельных граждан;

- доходы от проведения лекций, семинаров, выставок, лотерей, аукционов и иных мероприятий;

- доходы от издательской и иной деятельности Организации;

- доходы от гражданско-правовых сделок;

- доходы от предпринимательской деятельности Организации;

- других, не запрещенных законом поступлений.

6.4. Организация самостоятельно распоряжается своими средствами. Основными направлениями использования средств являются:

- обеспечение выполнения уставных целей и задач Организации;

- оплата штатных сотрудников Организации и специалистов, привлекаемых по договорам (контрактам);

- благотворительные цели.

6.5. Порядок образования  и расходования фондов Организации определяется Правлением.

6.6. Финансовую деятельность Организации контролирует Ревизор.

6.7. Доходы от всех видов деятельности Организации могут быть использованы исключительно на реализацию уставных целей и задач Организации; их распределение между членами Организации и иными лицами не допускается.

7.1. Настоящий Устав принимается на заседании  Конференции Организации не менее чем 2/3 голосов от общего числа делегатов.

7.2. Изменения и дополнения в настоящий Устав вносятся Конференцией Организации

не менее чем 2/3 голосов от общего числа делегатов.

7.3. Новая редакция Устава принимается не менее чем 2/3 голосов делегатов

Конференции по представлению Правления.

7.4. Настоящий Устав, изменения и дополнения в него, а также новая редакция Устава

вступает в силу с момента государственной регистрации в соответствии с действующим законодательством.

8.1. Прекращение деятельности Организации может быть произведено путем реорганизации (слияния, присоединения, разделения, преобразования, выделения) или ликвидации.

8.2. Реорганизация или ликвидация Организации осуществляется по решению Конференции. Организация может быть также ликвидирована по решению суда в порядке, предусмотренном действующим законодательством.

8.3. Решение о реорганизации или ликвидации Организации считается принятым Конференцией, если за него проголосовало две трети делегатов Конференции.

8.4.  Для ликвидации Организации Конференцией назначается ликвидационная комиссия, которая составляет ликвидационный баланс.

8.5. Имущество, оставшееся в результате ликвидации Организации, после удовлетворения требований кредиторов, направляется  на цели, предусмотренные настоящим Уставом, и не подлежат распределению между  членами Организации. Решение об использовании оставшегося имущества публикуется ликвидационной комиссией в печати.

8.6. Имущество Организации в случае ее реорганизации переходит к вновь возникшему юридическому лицу в порядке, предусмотренным Гражданским кодексом РФ.

8.7. Документы по личному составу при ликвидации Организации передаются в установленном порядке на государственное хранение.

8.8. Решение о ликвидации Организации направляется в зарегистрировавший Организацию орган для исключения её из единого государственного реестра юридических лиц.

8.9. Ликвидация Организации считается завершенной, а Организация - прекратившей существование после внесения об этом записи в единый государственный реестр юридических лиц.

Новое в налоговом законодательстве для малого бизнеса
ЕНВД: радикальные изменения с 1 января 2009 года
Уплата страхового взноса в виде фиксированного платежа в 2008 году
Правительство утвердило стоимость страхового года-2009
Установлены коэффициенты-дефляторы на 2009 год
Новое в исчисление «зарплатных» налогов в 2009 году

Антикризисные новации по налогу на прибыль

Президентом РФ подписан и сегодня, 27 ноября 2008 года, опубликован в "Российской газете" Федеральный закон РФ от 26.11.2008 № 224-ФЗ "О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон), вносящий обширный пакет изменений в налоговое законодательство, призванных преодолеть последствия экономического кризиса. 

Существенные "антикризисные" новации ожидают плательщиков налога на прибыль организации.

1. С 24 % до 20 % снижена ставка налога на прибыль. В связи с сокращением ставки размер отчислений налога в федеральный бюджет понижен с 6,5 до 2,5 %. Пониженная ставка будет применяться, начиная с 1 января 2009 года (п. 1 ст. 284 НК РФ, п. 23 ст. 2, п. 1 ст. 9 Закона).

2. Плательщикам налога, исчисляющим квартальные авансовые платежи, разрешено уплачивать авансовые платежи исходя из прибыли, фактически полученной за предшествующий месяц, начиная с авансовых платежей за IV квартал 2008 года. Новая норма актуальна для тех компаний, которые по итогам III квартала 2008 года получили прибыль, но ожидают убытки по результатам последнего квартала уходящего года. Переход на эту форму уплаты производится в уведомительном порядке при условии внесения изменений в учетную политику организации. Уведомление должно быть произведено по месту учета не позднее срока уплаты авансового платежа, даже если рассчитанная сумма авансового платежа будет отрицательна или равна нулю (напоминаем, что авансовый платеж за октябрь 2008 года должен быть уплачен максимум 28 ноября, то есть завтра). Норма вступает в силу с момента опубликования Закона (ст. 27.1 Федерального закона от 05.08.2000 № 118-ФЗ (далее - Закон № 118-ФЗ), ст. 3, п. 4 ст. 9 Закона).

3. С 10 до 30 % повышен размер амортизационной премии по основным средствам, относящимся к III - VII амортизационным группам. При этом уточнено, что если основное средство, по которому применялась амортизационная премия, реализуется в течение 5 летнего срока с момента введения в эксплуатацию, все ранее включенные в состав "прибыльных" расходов суммы амортизационной премии по такому ОС подлежат восстановлению и включению в налоговую базу по налогу на прибыль. Указанное положение вступает в действие с 1 января 2009 года (п. 9 ст. 258 НК РФ, п. 17 ст. 2, п. 1 ст. 9 Закона).

4. Установлено, что методы начисления амортизации применяются ко всем ОС вне зависимости от даты их приобретения (п. 1 ст. 259 НК РФ, п. 18 ст. 2 Закона).

5. С 1 января 2009 года отменяется понижающий коэффициент 0,5 к основной сумме амортизации по легковым авто и пассажирским микроавтобусам первоначальной стоимостью от 600 до 800 тысяч рублей (ст. 27.2 Закона № 118-ФЗ, ст. 3 Закона).

Законом предусмотрены и другие изменения в налоговом законодательстве, крайне важные для плательщиков НДС, НДФЛ, единого налога при УСН. Серьезно изменена и часть I НК РФ.

Что ждет плательщиков НДС в 2009 году

Федеральным законом РФ от 26.11.2008 № 224-ФЗ "О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон) внесен обширный пакет изменений в налоговое законодательство, призванных преодолеть последствия экономического кризиса. Указанный Закон опубликован сегодня (27 ноября 2008 года) в "Российской газете".

Не менее важные поправки в НК РФ внесены и в части порядка исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость.

1. Упрощен существующий порядок возмещения НДС по строительно-монтажным работам для собственного потребления. Теперь воспользоваться вычетом можно в том же налоговом периоде, в котором определяется налоговая база по налогу. Напомним, что сейчас заявить "входной" НДС к вычету можно лишь после перечисления исчисленного НДС в бюджет. Обращаем внимание - новый порядок возмещения применяется только к суммам НДС, исчисленным по СМР с 1 января 2009 года. Тем же, кто выполнил СМР для собственного потребления в период с 01.01.2006 по 01.01.2009 и не принял НДС к вычету, придется применять существующий порядок вычета НДС (абз. 2 п. 5 ст. 172 НК РФ, подп. б) п. 9 ст. 2, п. 13 ст. 9 Закона).

2. Отменена с 1 января 2009 года уплата НДС "живыми" деньгами при бартерных сделках и взаимозачетах.  В отношении товаров, принятых к учету до 31 декабря 2008 года, сохраняется старый порядок (п. 4 ст.164 НК РФ, подп. в) п. 5 ст. 2, п. 12 ст. 9 Закона).

3. До 270 дней увеличен срок подтверждения нулевой ставки по экспорту товаров в период с 1 июля 2008 года по 31 декабря 2009 года. Указанная норма вступает в силу с момента опубликования Закона (ст. 27.3 Федерального закона от 05.08.2000 № 118-ФЗ, ст. 3, п. 4 ст. 9 Закона).

4. Расширен перечень операций с иностранными лицами, не состоящими на налоговом учете, по которым организации и индивидуальные предприниматели - посредники признаются налоговыми агентами. В него включены передача имущественных прав, выполнение работ, оказание услуг (п. 5 ст. 161 НК РФ, подп. в) п. 3 ст. 2 Закона).

5. С 1 января 2009 года НДС с авансов, исчисленных по расчетной ставке, не уплачивается в бюджет, а предъявляется покупателю путем выставления счета-фактуры в 5-дневный срок с даты получения аванса. Сведения, которые необходимо указывать в счете-фактуре на полученный аванс, теперь содержатся в НК РФ. Покупатель уплаченную продавцу сумму НДС с аванса может принять к вычету. Однако указанные суммы подлежат восстановлению, если договор был расторгнут, а перечисленный ранее аванс (предоплата) был возвращен (ст. 168, п. 5.1 ст. 169, п. 3 ст. 170, п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ, п. 5, подп. в) п. 6, п. 7, п. 8, подп. в) п. 9 ст. 2 Закона).

6. Отменяется существующий порядок возмещения НДС из бюджета, который позволяет налоговым органам искусственно затягивать возмещение налога организациям. Из-за того, что сейчас налоговый орган выносит по итогам проверки декларации единое решение, при наличии претензий только к небольшой части НДС "зависает" вся сумма налога, заявленная к возмещению. Начиная с нового года, возмещать НДС из бюджета станет проще. Закон обязал налоговые органы при наличии спорных сумм по итогам проверки выносить не 1, а 2 решения. Одно решение - в отношении заявленной к возмещению суммы НДС, по которой у ИФНС и налогоплательщика спора нет, второе решение - на спорную сумму НДС (п. 3 ст. 176 НК РФ, п. 10 ст. 2 Закона).

Приятные налоговые новости для плательщиков НДФЛ и "упрощенцев"

Приятные новости плательщикам НДФЛ и единого налога при УСН принес Федеральный закон от 26.11.2008 № 224-ФЗ "О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон № 224-ФЗ), опубликованный в "Российской газете" сегодня (27 ноября 2008 года).

Субъектам РФ предоставлено право устанавливать пониженную (вплоть до 5 %) ставку единого налога для "упрощенцев", применяющих объект налогообложения "доходы минус расходы" (п. 2 ст. 346.20 НК РФ, п. 26 ст. 2 Закона).

С 1 до 2 миллионов рублей увеличен размер имущественного налогового вычета по НДФЛ. Это положение распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 года (абз. 13 п. 1 ст. 220 НК РФ, п. 11 ст. 2, п. 6 ст. 9 Закона).

Налоговое администрирование-2009: проще, прозрачнее, строже

Значительные изменения в часть первую НК РФ предусмотрены опубликованным сегодня, 27 ноября, в "Российской газете" Федеральным законом РФ от 26.11.2008 № 224-ФЗ "О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон). Наиболее существенные изменения в части налогового администрирования приведены ниже.

1. Расширен перечень оснований для приостановления операций на счетах в банке - в него включены взыскание пеней и штрафов. Уточнено, что приостановление операций может быть произведено не только по рублевым, но и валютным счетам налогоплательщика-должника (п. 1, п. 2 ст. 76 НК РФ, п. 8 ст. 1 ст. Закона).

2. Налоговым органам вменили "материальную ответственность" за нарушение сроков отмены решения о приостановлении операций на счете - они будут уплачивать "пострадавшему" налогоплательщику проценты от "замороженных" на счете сумм за каждый день нарушения срока (п. 9.2 ст. 76 НК РФ, подп. з) п. 8 ст. 1 ст. Закона).

3. Суммы налогов, сборов, пеней и штрафов, списанные со счета налогоплательщика, но так и не дошедшие до бюджета, признаются безнадежными к взысканию и списываются при условии, что банк, в котором "завис" платеж, ликвидирован на момент принятия решения о признании задолженности безнадежной (ст. 59 НК РФ, п. 3 ст. 1 Закона).

4. Уточнены режим проведения камеральной проверки, порядок вынесения решения о результатах налоговой проверки, порядок производства по делу о налоговых правонарушениях. Так, если налогоплательщик представит запрошенные налоговиками в ходе проверки документы позже установленного НК РФ срока, документы не будут считаться полученными с нарушением НК РФ. Если в период камеральной проверки декларации будет представлена уточненная декларация за тот же период, камеральная проверка ранее поданной декларации прекращается, и налоговики начинают проверку "уточненки", в ходе которой могут использовать ранее представленные налогоплательщиком документы (ст. 88, абз. 1 п. 5 ст. 100, ст. 101, ст. 101.4 НК РФ, п. 9 - 12 ст. 1 Закона).

5. До 1 января 2010 года будет действовать особый порядок принятия решений об изменении сроков уплаты федеральных налогов, об отсрочке или рассрочке их уплаты - они будут приниматься непосредственно министром финансов России (п. 5 ст. 63, п. 1 ст. 64, ст. 64.1 НК РФ, подп. б) п. 4, подп. б) п. 5 ст. 1 Закона, п. 14 ст. 9 Закона).

6. Введен порядок срочного вступления принимаемых "налоговых" законов в силу. Законы, так или иначе улучшающие положение налогоплательщиков, могут вступать в силу со дня их официального опубликования, если прямо предусматривают это (п. 1 ст. 5 НК РФ, п. 1 ст. 1 Закона № 224-ФЗ).

Источник www.buh.ru  27.11.2008 г. 

Полный текст Федерального закона РФ от 26.11.2008 № 224-ФЗ "О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" здесь

Обзоры изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации части первую и вторую с учетом последних изменений от 26.11.2008 г. и 01.12.2008 г. здесь

Минэкономразвития России установило коэффициенты-дефляторы на 2009 год, необходимые для целей применения специальных налоговых режимов - ЕНВД и УСН.

Так, в 2009 году плательщики ЕНВД должны будут применять коэффициент-дефлятор К1, равный 1,148 (приказ Минэкономразвития России от 12.11.2008 № 392). К1 на текущий год был установлен приказом Минэкономразвития России от 19.11.2008 № 401 в существенно меньшем размере - 1,081. Кстати, размер "вилки" между величиной К1 на 2009 и 2008 годы не пропорционален прогнозному проценту инфляции по итогам текущего года ("прирост" К1 существенно отстает от ожидаемого процента инфляции-2008). И хотя основанием для установления К1, строго говоря, является не официальный "прошлогодний" уровень инфляции в стране, а изменение потребительских цен на товары, работы, услуги в РФ за тот же период, можно сказать, что в 2009 увеличение базовой доходности за счет роста К1 по видам деятельности, переведенным на ЕНВД, будет для плательщиков "вмененного" налога более чем щадящим.

Коэффициент-дефлятор для целей применения главы 26.2 НК РФ "Упрощенная система налогообложения" на 2009 год установлен в размере 1,538 (Минэкономразвития России от 12.11.2008 № 395).

Напомним, что этот коэффициент применяется для целей расчета предельного размера доходов, позволяющего организации перейти на "упрощенку" (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Той же статьей НК РФ предельный размер доходов за 9 месяцев текущего налогового периода для целей перехода на УСН в следующем году установлен в размере 15 млн. рублей. Таким образом, перейти в 2010 году на УСН смогут только те организации, чей доход за 9 месяцев 2009 года составит не более 23 070 000 рублей (15 000 000 руб. х 1,538).

Тот же коэффициент применяется и для целей расчета предельной суммы доходов, ограничивающей право применения УСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Учитывая, что "базовый" предел доходов, установленный НК РФ для этих целей, равен 20 млн. руб., организация, применяющая УСН в 2009 году, чтобы не "слететь" с этого налогового режима в течение года, не должна превысить лимит доходов в 30 760 000 рублей (20 000 000 руб. х 1,538).

Источник http://www.buh.ru/  19.11.2008 г.

Постановлением Правительства РФ от 27.10.2008 № 799 стоимость страхового года на 2009 год утверждена в размере 7 274 рублей 40 копеек.

Напомним, что этот показатель рассчитывается ежегодно исходя из тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и минимального размера оплаты труда и используется, в том числе, для установления размера суммы страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда РФ в виде фиксированного платежа, уплачиваемого индивидуальными предпринимателями, адвокатами и нотариусами, занимающимися частной практикой (ст. 28 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации").

Уплата производится двумя платежными поручениями: одно оформляется в части уплаты фиксированного платежа на финансирование страховой части трудовой пенсии (2/3 от общей суммы фиксированного платежа), другим оплачивается оставшаяся треть фиксированного платежа в части уплаты накопительной части трудовой пенсии (Правила уплаты страховых взносов..., утв. Постановлением Правительства РФ от 26.09.2008 № 582).

Источник http://www.buh.ru/ 30.10.2008

Таким образом, индивидуальные предприниматели (а также адвокаты, частные детективы и частнопрактикующие нотариусы) в 2009 году должны ежемесячно уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа  на сумму 606 руб. 20 коп. (7274,40 / 12), из них:
404,13 руб. - на финансирование  страховой части трудовой пенсии,
202,07 руб. - на финансирование  накопительная части трудовой пенсии.

ОБЗОР ИЗМЕНЕНИЙ "НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (ЧАСТЬ ПЕРВАЯ)" (в редакции от 26.11.2008 г.)

ОБЗОР ИЗМЕНЕНИЙ "НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (ЧАСТЬ ВТОРАЯ)" (в редакции от 01.12.2008 г.)

ФНС России в недавно распространенном письме от 06.06.2008 № ШС-6-3/420 напомнила индивидуальным предпринимателям об уплате страхового взноса в виде фиксированного платежа.

На 2008 год стоимость страхового года утверждена Постановлением Правительства РФ от 07.04.2008 № 246 и составляет 3 864 руб.

Размер фиксированного платежа в месяц рассчитывается путем деления этой суммы на 12. Платеж должен быть уплачен не позднее 31 декабря.

Указанную сумму необходимо перечислять отдельными платежными поручениями:

2 576 рублей должно быть перечислено на финансирование страховой части трудовой пенсии;

1 288 рублей - на финансирование накопительной части трудовой пенсии.

Источник www.buh.ru 21.08.2008

Президент РФ подписал Федеральный закон РФ от 22 июля 2008 года N 155-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации». Пункты 16 - 20 статьи 1 нового закона посвящены изменениям, вносимым с 1 января 2009 года в главу 26.3 Налогового кодекса РФ.

Это важно! Изменения носят разнонаправленный характер. Часть изменений определенно улучшает положение налогоплательщиков ЕНВД, однако часть изменений не порадует плательщиков единого налога.

Рассмотрим подробно внесенные изменения. Пожалуйста, обратите внимание, что часть изменений требует предметного внесения изменений в порядок ведения Вашего бизнеса.

Изменения в перечне видов деятельности, при осуществлении которых применяется ЕНВД

Это очень важно! Из перечня бытовых услуг, при которых применяется ЕНВД, на федеральном уровне путем внесения изменений в определение бытовых услуг для целей применения ЕНВД в статье 346.27 НК РФ, исключены услуги по изготовлению мебели, услуги по строительству индивидуальных домов. Поэтому организации и ИП, применяющие в 2008 году ЕНВД в данных сферах деятельности, не смогут применять данную систему налогообложения в 2009 году и должны оценить эффективность применения общего режима налогообложения либо вовремя перейти на упрощенную систему налогообложения.

Также уточнено содержащееся в статье 346.27 определение розничной торговли. К розничной торговле в целях применения ЕНВД не относится с 1 января 2009 года реализация газа в любом виде (не только в баллонах, как сейчас); реализация товаров путем телефонной связи. Однако однозначно к розничной торговле с 2009 года отнесена реализация через торговые автоматы товаров и (или) продукции общественного питания, изготовленной в этих торговых автоматах. (Напомним, что в настоящее время вопрос разграничения торговли и услуг общепита при работе торговых автоматов решается только выражением мнения Минфина.)

Это очень важно! Пересмотрены представления о стационарной торговой сети.

В соответствии с определением стационарной торговой сети, которое без изменений действовало с начала применения главы 26.3 и действует в 2008 году, под такой торговой сетью понимается торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях, сооружениях, подсоединенных к инженерным коммуникациям.

С 1 января 2009 года это определение меняется. По стационарной торговой сетью будет пониматься торговая сеть, расположенная в предназначенных и (или) используемых для ведения торговли зданиях, строениях, сооружениях, подсоединенных к инженерным коммуникациям. Следовательно, с 1 января 2009 года при рассмотрении вопроса о применении ЕНВД в торговле будет изучаться не только целевое назначение помещения как такового, но и порядок и условия его фактического использования.

Устанавливается особая льгота в применении ЕНВД для магазинов (отделов) кулинарии при ресторанах, барах, кафе, столовых, закусочных. Именно эти объекты общественного питания в соответствии с уточненной редакцией определения в статье 346.27 НК отнесены к объектам организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей.

Уточнены условия применения ЕНВД для деятельности автостоянок. В соответствии с новой редакцией пп.4 п.2 статьи 346.26 НК РФ ЕНВД с 1 января 2009 года применяется в отношении оказания услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок).

Таким образом, вне зависимости от формулировки договора между собственником стоянки и собственником автомобиля и услуги по хранению автотранспортных средств, и услуги по предоставлению места для стоянки автотранспортного средства будут облагаться ЕНВД.

Это очень важно! Штрафстоянки в любом случае не будут уплачивать ЕНВД с 1 января 2009 года.

Принципиально расширена сфера применения ЕНВД при размещении рекламы.

С 1 января 2009 года ЕНВД облагается реклама, размещенная на любых транспортных средствах (новая редакция пп. 11 п.2 статьи 346.26). Ранее на уплату ЕНВД переводилось только размещение рекламы на конкретных видах транспортных средств - к которым в соответствии с Кодексом были отнесены автобусы любых типов, трамваи, троллейбусы, легковые и грузовые автомобили, прицепы, полуприцепы и прицепы-роспуски, речные суда. А с 1 января 2009 года под ЕНВД подпадет и размещение рекламы на любых транспортных средствах.

В соответствии с Правилами дорожного движения под транспортным средством понимается устройство, предназначенное для перевозки по дорогам людей, грузов или оборудования, установленного на нем. Однако для целей налогообложения транспортным налогом (статья 358 НК РФ) под транспортным средством понимаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства.

Глава 26.3 в новой редакции определения понятия «транспортное средство» для целей размещения рекламы не содержит. Поэтому вопрос о том, какое определение следует принимать для правильного применения ЕНВД, остается открытым.

Однако статьей 246.27 уточнено, что ЕНВД облагается предпринимательская деятельность по размещению рекламы на транспортном средстве, осуществляемая с соблюдением требований Федерального закона "О рекламе", на основании договора, заключаемого рекламодателем с собственником транспортного средства или уполномоченным им лицом либо с лицом, обладающим иным вещным правом на транспортное средство. Следовательно, ЕНВД в данном случае возможно на основании договора и в том случае, если в размещении информации будут признаки предпринимательской деятельности. Поэтому, допустим, если на заднем стекле Вашей легковушки будет в 2009 году по-прежнему красоваться табличка «Аптечка ФЭСТ» или «Ребенок в автокресле» и при этом между Вами и производителем аптечек или автокресел не будет заключен договор о размещении рекламы, Вы по-прежнему не будете уплачивать ЕНВД.

А вот что делать собственнику автомобиля, разместившему информацию о своей собственной компании на своем собственном автомобиле (естественно, договор отсутствует) - вопрос остается открытым.

Это важно! Существенно и принципиально расширена категория плательщиков ЕНВД при размещении наружной рекламы (новая редакция пп.10 п.2 статьи 346.26).

С 1 января 2009 года под применение ЕНВД подпадает распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций. Такой вид деятельности в соответствии с определением, данным в статьи 346.27, с 1 января 2009 года включает в себя предпринимательскую деятельность по распространению наружной рекламы с использованием щитов, стендов, строительных сеток, перетяжек, электронных табло, воздушных шаров, аэростатов и иных технических средств стабильного территориального размещения, монтируемых и располагаемых на внешних стенах, крышах и иных конструктивных элементах зданий, строений, сооружений или вне их, а также остановочных пунктов движения общественного транспорта, осуществляемая владельцем рекламной конструкции, являющимся рекламораспространителем, с соблюдением требований Федерального закона от 13 марта 2006 года N 38-ФЗ "О рекламе".

Таким образом, однозначно решены вопросы, кто уплачивает единый налог в сфере размещения рекламы - эта обязанность целиком и полностью непосредственно в силу закона возлагается на владельца рекламной конструкции. При этом также однозначно определено, что для целей налогообложения ЕНВД владелец рекламной конструкции (организация или индивидуальный предприниматель) - это собственник рекламной конструкции либо иное лицо, обладающее вещным правом на рекламную конструкцию или правом владения и пользования рекламной конструкцией на основании договора с ее собственником.

Следовательно, если Ваша организация осуществляет только монтаж плакатов на рекламных конструкциях, принадлежащих иным собственникам, и получает доход от монтажа, а не от размещения рекламы, она не будет являться плательщиком ЕНВД.

Кроме того, следует обратить внимание на расширение объекта налогообложения. Если в соответствии с действующей редакцией главы 26.3 ЕНВД облагается размещение рекламной информации на щитах, стендах, плакатах, электронных (световых) табло и иных стационарных технических средствах, то с 1 января 2009 года именно в эту группу объектов налогообложения включены такие рекламные носители, как строительные сетки и перетяжки. Более того, данная группа объектов налогообложения расширена и перечень облагаемых ЕНВД объектов стал открытым. Теперь любые технические средства стабильного территориального размещения, монтируемые и располагаемые на внешних стенах, крышах и иных конструктивных элементах зданий, строений, сооружений или вне их, остановочных пунктов движения общественного транспорта подпадают под объекты для налогообложения ЕНВД - как бы конкретная конструкция не называлась.

Непосредственно статьей 346.27 Кодекса уточнено, что для целей расчета ЕНВД при перевозке пассажиров количество посадочных мест определяется как количество мест для сидения (за исключением места водителя и места кондуктора) на основании данных технического паспорта завода - изготовителя автотранспортного средства. Если в техническом паспорте завода - изготовителя автотранспортного средства отсутствует информация о количестве посадочных мест, то это количество определяется органами государственного надзора за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники в Российской Федерации на основании заявления организации (индивидуального предпринимателя), являющейся (являющегося) собственником автотранспортного средства, предназначенного для перевозки пассажиров при осуществлении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД.

Следовательно, в любом случае количество посадочных мест обязано быть подтверждено документом, выданной сторонней организацией - не самим перевозчиком.

Из описания вида деятельности по оказанию услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети (пп.13 п.2 статьи 346.26) исключен перечень видов таких объектов. Ранее в рамках таких объектов были перечислены прилавки, палатки, ларьки, контейнеры, боксы.

Это важно! Уточнена формулировка вида деятельности по применению ЕНВД при сдаче в аренду земельных участков (пп.14 п.2 статьи 346.26). С 1 января 2009 года ЕНВД применяется к оказанию услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания. Следовательно, в определении применен общий термин «объекты торговой сети»; кроме того, сдача в аренду земельных участков для размещения объектов общепита теперь не зависит от того, какой объект общественного питания будет возведен - ЕНВД будет применим в любом случае (ранее данная норма применялась только при сдаче в аренду земли для возведения объекта общепита без зала обслуживания посетителей).

Ограничения в применении ЕНВД

Это очень важно! В тексте главы 26.3 НК РФ впервые появляется отдельная норма (п.2.2 статьи 246.26), устанавливающая общий перечень ограничений на применение системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

В соответствии с данной нормой с 1 января 2009 года не имеют права применять ЕНВД 5 категорий налогоплательщиков:

1) организации и индивидуальные предприниматели, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек;

2) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%. Ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25%, на организации потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом Российской Федерации от 19 июня 1992 года N 3085-1 "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации", а также на хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с указанным Законом;

3) индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения на основе патента;

4) учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения в части предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания, если оказание услуг общественного питания является неотъемлемой частью процесса функционирования указанных учреждений и эти услуги оказываются непосредственно этими учреждениями;

5) организации и индивидуальные предприниматели в части оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование автозаправочных станций и автогазозаправочных станций.

Таким образом:

- появляется смысл сдавать форму о среднесписочной численности работников, так как численность становится критерием права на применение ЕНВД;

- для организаций, применяющих ЕНВД, крайне важно оценить как можно скорее структуру уставного капитала исходя из ограничения на применение ЕНВД;

- окончательно установлена несовместимость применения ЕНВД и «упрощенки» по патенту;

- уточнена формулировка отсутствия ЕНВД в общественном питании в учреждениях образования, здравоохранения и социального обеспечения;

- появилось новое основание для неприменения ЕНВД в аренде.

Как видим, ограничения на применение ЕНВД достаточно близки к ограничениям на применение другого специального налогового режима - упрощенной системы налогообложения. Однако критериев стоимости основных средств и выручки для ЕНВД по-прежнему не установлено.

Порядок отказа от ЕНВД

Новым пунктом 2.3 статьи 346.26 НК РФ установлено два способа перехода от применения ЕНВД к иным режимам налогообложения.

Если налогоплательщиком допущено превышение предельной численности сотрудников или он имеет несоответствующую требованиям к применению ЕНВД структуру уставного капитала, то отказ от ЕНВД и применение иного режима налогообложения происходит с начала того квартала, когда допущено такое несоответствие.

Однако если нарушены требования к плательщику ЕНВД по остальным трем пунктам, то переход на иной режим налогообложения осуществляется со следующего календарного квартала. Следовательно, если, например, ИП сдавал в аренду землю под магазин, а с 1 марта календарного года этот участок земли стал сдаваться под АЗС, то предприниматель за 1 квартал может отчитаться по ЕНВД, а с 1 апреля перейти на уплату налогов в ином режиме налогообложения.

Постановка на учет плательщиков ЕНВД

Это очень важно! С 1 января 2009 года вводится более удобный и понятный для налогоплательщика порядок учета в налоговых органах плательщиков ЕНВД. Это первые принципиальные изменения, внесенные с 2002 года в пункт 2 статьи 346.28 НК РФ.

В соответствии с новыми правилами установлено два порядка учета плательщиков ЕНВД.

Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, переведенные на уплату единого налога, обязаны встать на учет в налоговом органе по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) по следующим видам предпринимательской деятельности:

- оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;

- развозная и разносная розничная торговля;

- размещение рекламы на транспортных средствах.

При осуществлении всех остальных видов деятельности, которые подлежат переводу на ЕНВД, организация или ИП обязаны встать на учет по месту осуществления предпринимательской деятельности.

Схема учета плательщиков ЕНВД становится с 1 января 2009 года более формализованной.

Организации или индивидуальные предприниматели, которые подлежат постановке на учет в качестве налогоплательщиков единого налога, подают в налоговые органы в течение пяти дней со дня начала осуществления предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, заявление о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога. Налоговый орган, осуществивший постановку на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога, в течение пяти дней со дня получения заявления о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога выдает уведомление о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога.

Снятие с учета налогоплательщика единого налога при прекращении им предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, осуществляется на основании заявления, поданного в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом. Налоговый орган в течение пяти дней со дня получения от налогоплательщика заявления о снятии с учета в качестве налогоплательщика единого налога направляет ему уведомление о снятии его с учета.

Таким образом, учет плательщиков ЕНВД становится не просто уведомительным - будет выдан отдельный документ, на основании которого и будет уплачиваться налог. Возможно, реквизиты данного документа будут подлежать включению и в налоговую декларацию по ЕНВД.

ЕНВД: учет и большие города

Это очень важно! Наконец-то (новой редакцией п.2 статьи 346.28) однозначно непосредственно Кодексом разрешен вопрос, куда вставать на учет, если организация/ИП зарегистрированы в одном районе города, а деятельность, облагаемая ЕНВД, осуществляется в другом районе того же города:

"Постановка на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога, которые осуществляют предпринимательскую деятельность на территориях нескольких городских округов или муниципальных районов, на нескольких внутригородских территориях городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, на территориях которых действуют несколько налоговых органов, осуществляется в налоговом органе, на подведомственной территории которого расположено место осуществления предпринимательской деятельности, указанное первым в заявлении о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога."

Ставки базовой доходности с 1 января 2009 года

Внесены некоторые уточнения в ставки базовой доходности по ЕНВД, установленные пунктом 3 статьи 346.29 НК.

Уточнено, что при оказании услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках, в расчет берется общая площадь стоянки в квадратных метрах.

Базовая доходность при размещении рекламы на транспортных средствах установлена в расчете 10 000 рублей в месяц на одно транспортное средство.

Принципиально ставки базовой доходности остались прежними. Так, для розничной торговли с торговым залом ставка осталась на уровне 1800 рублей за квадратный метр в месяц.

Неприятная новость: коэффициент-дефлятор будет перемножаться

С 1 января 2009 года коэффициент-дефлятор К1, как и дефлятор при упрощенной системе налогообложения, будет формироваться путем перемножения коэффициента, применяемого в предшествующем периоде, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем календарном году, который определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

Идея о том, чтобы данный метод корректировки применялся к расчету ЕНВД, не нова - еще летом 2007 года готовился законопроект о применении именно такого порядка расчета К1. Но тогда законопроект не был принят, поэтому в 2008 году с установлением К1 в меньшем размере, чем на 2007 год, фактически рассчитываемая и уплачиваемая сумма налога снизилась по сравнению с 2007 годом. На таком же порядке исчисления К1 настаивали и налоговые органы (напомним о битве за размер ЕНВД в первом квартале 2007 года...).

Теперь законодатели все же решили данный вопрос путем установления постоянно растущего К1 (чтобы К1 уменьшился, он должен быть принят на следующий год в размере меньше единицы). А это в условиях инфляции безусловно означает ежегодный рост налогового бремени.

Поэтому если законодатели на локальном уровне будут планировать гибкое снижение налогового бремени для отдельных категорий плательщиков ЕНВД, это можно будет сделать только путем пересмотра коэффициентов К2.

Крайне неприятная новость: отменяется корректировка по отработанным дням

Это очень важно! С 1 января 2009 года утрачивает силу третий абзац пункта 6 статьи 346.29, в соответствии с которым налогоплательщик ЕНВД имеет сейчас право в целях учета фактического периода времени осуществления предпринимательской деятельности значение корректирующего коэффициента К2, учитывающего влияние указанных факторов на результат предпринимательской деятельности, определять как отношение количества календарных дней ведения предпринимательской деятельности в течение календарного месяца налогового периода к количеству календарных дней в данном календарном месяце налогового периода.

Поэтому, как и ранее, в проигрыше останутся те плательщики ЕНВД, которые ведут данную деятельность нерегулярно (например, в формате участия в выставках, ярмарках, не ведущие деятельность в выходные дни).

Порядок округления значений в декларации

Новым пунктом 11 статьи 346.29 НК определен единый порядок округления всех значений, используемых для расчета ЕНВД.

Значения корректирующего коэффициента К2 округляются до третьего знака после запятой. Значения физических показателей указываются в целых единицах. Все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях, значения стоимостных показателей менее 50 копеек (0,5 единицы) отбрасываются, а 50 копеек (0,5 единицы) и более округляются до полного рубля (целой единицы).

Это важно! Налоговый период для плательщиков ЕНВД не изменился. Поэтому, как и обычно, налоговые декларации по ЕНВД в 2009 году будут сдаваться ежеквартально.

Источник www.envd.net 27.07.2008 г.

 С 1 января 2009 года вступают в силу изменения, внесенные в порядок исчисления НДФЛ. В частности, они будут касаться размера стандартных вычетов, налоговых вычетов на детей, порядка определения материальной выгоды по заемным средствам, налогообложения затрат на обучение работников и возмещения процентов по займам на приобретение жилья...

Налоговые вычеты, предоставляемые на налогоплательщика

Федеральным законом от 22 июля 2008 г. № 121-ФЗ внесены соответствующие нововведения в статью 218 Налогового кодекса РФ. В результате порядок и размер стандартных налоговых вычетов, предоставляемых плательщикам НДФЛ, изменился. Напомним, что в соответствии со статьей 218 Налогового кодекса РФ стандартные налоговые вычеты уменьшают доходы, учитываемые при формировании налоговой базы, облагаемой по ставке 13 процентов. В следующем году будет действовать новый предельный размер дохода, который дает право на этот вычет. Дело в том, что он увеличен вдвое - с 20 000 руб. до 40 000 руб.

Финансисты разрешают суммирование вычетов за те месяцы, за которые у работника не было дохода (письмо Минфина России от 6 мая 2008 г. № 03-04-06-01/118). Однако такой перенос допустим лишь в пределах одного налогового периода. В письме от 14 августа 2008 г. № 03-04-06-01/251 Минфин России разъяснил, что суммы стандартных вычетов по НДФЛ, не использованные в течение налогового периода, на следующий переносить нельзя.

Налоговые вычеты, предоставляемые на детей

Существенные изменения внесены и в порядок предоставления вычетов на детей.

Во-первых, размер вычета увеличен с 600 руб. до 1000 руб. на каждого ребенка. Во-вторых, размер ограничения дохода для предоставления права на вычет увеличен семикратно. Согласно новым нормам он составляет 280 000 руб. Это позволяет воспользоваться вычетом в течение более продолжительного срока.

В-третьих, налоговый вычет предоставляется родителям и супругу (супруге) родителя, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на вычет. При этом иностранным физлицам, у которых ребенок находится за пределами России, такой вычет предоставят на основании документов, заверенных компетентными органами государства, в котором проживает ребенок.

В-четвертых, изменилась формулировка, регулирующая порядок предоставления вычета в двойном размере. В обновленной редакции подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ уточнено, что удвоенный вычет может предоставляться одному из родителей (приемных родителей) по их выбору, поэтому другой родитель (приемный родитель) должен написать заявление об отказе от получения вычета. Получается, что этой нормой теперь могут воспользоваться как родители ребенка, состоящие в браке, так и разведенные. Также подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ предоставлено право на удвоенный вычет единственному родителю (приемному родителю), опекуну, попечителю. В этом случае предоставление такого вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

Материальная выгода

Cумма материальной выгоды физлиц за пользование заемными средствами уменьшится. Благодаря изменениям, внесенным в подпункт 1 пункта 2 статьи 212 Налогового кодекса РФ, в следующем году экономию нужно будет рассчитывать как превышение суммы процентов за пользование займами, исчисленной исходя из 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РБ на дату получения дохода, над суммой процентов исходя из условий договора.

Плата за обучение работника - не налоговый доход

Внесены изменения и в пункт 21 статьи 217 Налогового кодекса РФ. Согласно им не облагаются налогом на доходы физических лиц суммы платы за обучение работника по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам, за его профессиональную подготовку и переподготовку в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, либо иностранных учреждениях с соответствующим статусом. Изменения вступают в силу с 1 января 2009 года.

Получается, что затраты сельхозпредприятия за получение его специалистами высшего профессионального образования в вузе:
- до 1 января 2009 года - включаются в облагаемый НДФЛ доход работника;
- с 1 января 2009 года - не учитываются при определении базы по налогу на доходы физических лиц. Но только при условии, что специалисты получают образование в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, либо иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующий статус.

Проценты по кредиту платит предприятие. Исчислять налог?

В заключение обратим внимание еще на один момент. Статья 217 Налогового кодекса РФ дополнена пунктом 40. Там говорится, что из облагаемой базы по налогу на доходы физических лиц будут исключаться суммы, выплачиваемые организациями своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение (строительство) жилья. При одном условии: возмещение таких затрат должно включаться в состав расходов, учитываемых при налогообложении прибыли. Особенности принятия таких расходов для целей налогообложения прибыли установлены в новом пункте 24.1 статьи 255 Налогового кодекса РФ. Учитывать их можно в размере не более 3 процентов от суммы расходов на оплату труда (исключая сумму самой компенсации).

Отметим, что компенсации уплаченных процентов не будут облагаться и ЕСН. Для этого в пункт 1 статьи 238 Налогового кодекса РФ добавлен специальный подпункт 17.

Нововведения будут применяться только с 1 января 2009 года до 1 января 2012 года.

Источник http://www.glavbukh.ru/, журнал Учет в сельском хозяйстве № 4, 2008